Шановні відвідувачі "Очаківщини", хто небайдужий до історії та новин району, сайт безкоштовно опублікує любі Ваші матеріали, зі збереженням авторського права.
Запрошую до співпраці всіх, як професіоналів, так і аматорів.



Як у декларації з ПДВ і додатках до неї показати виправлення помилки, допущеної в податковій накладній в ІПН контрагента

ДФСУ в листі від 27.12.2016 р. № 28193/6/99-95-42-03-15 розглянула питання щодо відображення в податковій декларації з ПДВ і додатках до неї виправлення помилки, допущеної при складанні податкової накладної в ІПН контрагента.

 

Так, у разі зазначення «неправильного» ІПН під час складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг і реєстрації її в ЄРПН платник податку — продавець із метою виправлення допущеної помилки має право скласти розрахунок коригування до помилкової податкової накладної (з «неправильним» ІПН), який підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг.

Оскільки в декларації вказуються дані, визначені на підставі первинних документів, відображенню в податковій звітності з ПДВ підлягають податкові зобов’язання, визначені на дату складання податкової накладної з «неправильним» ІПН. Розрахунок коригування та друга податкова накладна не впливають на визначене податкове зобов’язання, тому операція, пов’язана з виправленням помилки в ІПН покупця, відображенню в податковій звітності з ПДВ не підлягає.

При цьому, виходячи з вимог п. 8 р. VІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну України від 28.01.2016 р. № 21, виправлення помилок, що були допущені в Додатку 5 «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до декларації та які не вплинули на числові показники декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань із ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок), до якого додається додаток 5 із відміткою «Уточнюючий».

У такому випадку до графи 4 уточнюючого розрахунку переносяться показники декларації, додаток 5 до якої уточнюється, до графи 5 — усі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (відповідають показникам із графи 4), а графа 6 не заповнюється.

Виправлення помилок у записах по контрагентах у додатку 5 проводиться способом коригування.

Приклад 1

Для виправлення запису неправильно вказаного ІПН контрагента (покупця або постачальника) в уточнюючому додатку 5:

  • повторюється помилковий запис ІПН, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком «-» (тобто сторнуються);
  • указується правильний запис за операціями з контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Приклад 2

За необхідності зменшити/збільшити обсяг постачання та суму ПДВ, задекларованих за операціями з одним контрагентом, та, відповідно, збільшити/зменшити їх за операціями з іншим контрагентом, в уточнюючому додатку 5:

  • відображаються суми уточнення в розрізі контрагентів (зі знаком «+» відображаються не повною мірою задекларовані суми за операціями з контрагентом, зі знаком «-» — зайво задекларовані суми за операціями з контрагентом);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Приклад 3

За необхідності зменшити обсяг постачання та суму ПДВ у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН й доповнити у зв’язку із цим додаток 5 новим записом для платника податку — покупця в уточнюючому додатку 5:

  • операції з платником податку — покупцем за звітний період записуються повністю (включаючи вартісні показники);
  • у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг постачання та сума ПДВ зменшуються, сума уточнення зазначається зі знаком «-» (сторнується);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Приклад 4

За необхідності скоригувати обсяг постачання та суму ПДВ в рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН і доповнити не повною мірою відображені (зайво вказані) суми за операціями для платника податку — покупця в уточнюючому додатку 5:

  • зазначається сума уточнення збільшення або зменшення обсягу постачання та суми ПДВ за операціями з платником податку — покупцем зі знаком «+» або «-»;
  • у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг постачання та сума ПДВ уточнюються (збільшуються або зменшуються) зі знаком «+» або «-»;
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Виправлення помилок, допущених у додатку 5, які потребують уточнень показників у складі декларації за будь-який наступний період, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається уточнюючий Додаток 5 у розрізі контрагентів. При цьому вартісні показники як додатку 5, так і уточнюючого розрахунку, відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) із відповідним знаком.

Вгору